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小规模纳税人发票可以抵扣吗?

2018-06-30 09:56:20 来源:http://www.0755dljz.com 97 次浏览

关于发票的问题,一般纳税人和小规模纳税人之间有较大的差异,常有纳税人关心小规模纳税人发票是否可以抵扣的问题,那么小规模纳税人发票可以抵扣吗?


小规模纳税人发票


一、小规模纳税在税务机关代开的普通发票不可以抵扣


小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票,如果你销售货物或者应税劳务给增值税一般纳税人,对方需要你开具增值税专用发票,但是你自己不能开具,那么你就需要到税务机关代开,这时作为对方是可以抵扣3%的进项税额,但是你自己是不能抵扣的,增值税专用发票的抵扣仅适用增值税一般纳税人,作为小规模纳税人只能按照销售额和适用税率缴税。


二、小规模纳税人不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。


小规模纳税人采用固定征收率,不得抵扣进项税额,使得小规模纳税人的税收负担相对一般纳税人而言是不合理的。


而小规模纳税人不得抵扣进项税额,进项税额进入成本,变成含税成本,成本高于一般纳税人。


在销售时又要在含进项税额成本的基础上再加上依征收率计征的增值税,变成了含两道税,价格中变成税上加税,价格也高于一般纳税人。


作为小规模纳税人,应当明确告知开票单位自己属于小规模纳税人,只能接受普通发票。作为开票方,开票之前要仔细核对对方信息,不能违反税法给小规模纳税人开具专用发票。


同时,我们也要搞清楚发票滞留这个问题。

滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

滞留票产生的原因,发票丢失未认证或者是部分纳税人隐瞒销售收入,对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项等。

小规模纳税人,没有对取得的增值税专用发票进行认证的功能,也就没有“购货方没进行认证抵扣”一说,因此,“滞留票”一说,特指一般纳税人的行为结果,与小规模纳税人无关。小规模纳税人取得的增值税专用发票,不会形成滞留票。

通常情况下滞留票信息极易取得,税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现。若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形,除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金,查补罚款以外,还有可能面临承担刑事责任的风险。


目前税法没明文规定不能对小规模纳税人开具专用发票,建议开具使用原则需如实开具,但为免形成系统滞留票而造成增加税企双方的工作成本,建议收票方如确认不需使用专票的情况下与开票方协商开具普通发票即可。

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